• 网站首页
  • 海南税务
  • 海南自贸港
  • 海南免税
  • 产业
  • 宏观
  • 财经
  • 评论
  • 人物
  • 投资理财
  • 跨国界经营利润征税权的划分

    发布时间: 2021-12-11 11:50首页:主页 > 财经 > 阅读()
    一百年前,人类摆脱了一战的阴霾,全球贸易开始发展。为推动国际经贸合作,促进战后世界经济复苏,1923年,4位经济学家向国际联盟提交了“重复征税报告”,为目前的国际税收基本框架奠定了基础。一百多年过去了,世界再一次面临着由经济数字化、贸易保护主义抬头和新冠肺炎等引发的税收和金融问题。面临共同挑战的是,由二十国集团委托经合组织(OECD)主导设计的“双支柱”计划逐渐得到各国的共识,运行了近百年的国际税收规则将被重新塑造,全球税收管理将会重新开始。
    两大支柱计划达成共识具有重要意义。
    OECD自从2013年G20圣彼得堡首脑会议委托OECD发起税基流失和利润转移(BEPS)行动以来,一直在推进国际税收改革。BEPS的第一个行动计划就是解决数字经济带来的税收挑战。2017年,G20委托OECD进行研究,通过BEPS包容性框架,对经济数字化的税收挑战达成共识的解决方案。OECD在2019年率先提出了“双支柱”方案设计框架,并在经历了各国曲折艰难的谈判后,OECD在2021年7月1日发表了一份声明,其中130个国家(地区)支持“双支柱”解决方案。支柱一:一大跨国大企业全球利润的征税权再分配,以平衡经济数字化背景下国际税收权益分配格局,应对经济数字化带来的税收挑战;支柱二采取全球最低税率,保证各辖区内跨国公司承担不低于一定水平的税收负担,遏制跨国企业逃税行为,划定各国税收竞争底线。1月8日,OECD再次发表声明,称根据7月共识,在BEPS包容框架下的140个成员国中的136个(地区)就“双支柱”计划达成共识。
    "双支柱"计划有望是解决全球共同问题的税收典范。
    当前,世界正在经历新一轮大变革,当前的国际体制和国际秩序面临新冠肺炎疫情的冲击,更增加了不确定性,全球治理体系建设在关键节点上。中央深刻地认识了世界形势,并在深入分析的基础上提出,世界正处在百年未有的大变革之中。通过对话解决争议,通过协商解决分歧,是现代国际治理的主要方式。面对这个巨大的变化,面对挑战的国际税收制度,也需要百年未有之制度以顺应时代潮流进行重构。《BEPS行动计划》不能彻底解决当前国际税收规则不能适应经济数字化迅速发展的问题,长期存在的税收基础流失和利润转移问题没有得到根除,以邻为壑的企业所得税率逐底竞争日趋激烈,单方面征税措施造成的贸易摩擦不断升级,也对全球经济在疫情期间复苏造成不利影响。为了共同迎接挑战,BEPS包容框架成员辖区经过5年多的反复对话协商,10月8日就“双支柱”方案达成全面共识,发布全面共识文件,提交G20领导人峰会背书。"两大支柱"方案使各国有更多必要的财政能力,为解决数字经济背景下跨国税利益分配不平等问题提供了一个体现多边主义活力的全新路径,通过多边磋商机制,为各国解决安全、气候、金融风险、恐怖主义等全球性问题创造了税收领域的成功案例。
    "双支柱"计划将在税收方面推动深入共治。
    现有的国际税收管理制度,以实质性双边谈判和多边程序合作为主要模式,各国都有足够的空间自主选择国际税收政策。但是,“双支柱”计划追求的是在税收领域实现某种深度共治。首先,税基的全球统一和税率可能会趋于一致。"双基"方案的逻辑起点不再局限于单一主体,而是根据跨国公司集团整体收益或综合收益来设计方案,它超越了传统模式对某一主体进行双边协调的基础,转向对所有利益相关者进行相同规则管理的多边模式,推动国际税收走上税基趋同之路具有潜力。支柱二把全球最低税率定为15%,确定一条底线,这将缩小各国公司所得税率的差异。而另一方面,多边税收治理机制也在逐步形成。"双支柱"方案,尤其是支柱一,需要签署一项多边税收公约,以维持某些强制性约束力。为了实施各项方案,甚至可以建立相关的国际治理机构或新的治理机制,对包容性框架成员实施多边方案所采用的统一标准进行审议和监督。也就是说,全球税收管理将加入以税收协议为基础的双边磋商机制,并加入以税收公约为基础的多边工作机制。自然,这也意味着各国需要让渡部分税收主权,国内税收立法空间将在一定程度上被挤压。
    双柱式计划的落地实施是对国际税收规则的系统性提升。
    跨国界经营利润征税权的划分是国际税收规则的核心。长久以来,国际税收规则主要解决跨国界所得征税权划分问题,并不涉及影响税收负担的税基和税率等要素;跨国境营业利润征税权划分比较注重人员、资产等生产供给因素,不考虑营销业绩等因素。支撑一设计的历史性突破在于,它承认市场对价值创造作出贡献,包括数据和劳动力、资本、同时,技术和其他生产要素一样能够获得收益,进而提出了赋予市场国家新征税权的规则条件,把跨国公司的部分剩余利润(A)单独分配到市场国征税。支柱二设计则史无前例地将国际税收核心规则扩展为税基、税率等税负因素,未来国际税收与国内税收将呈现全面、紧密的互动关系。尽管支柱一所涵盖的剩余利润很有限,支柱二在各国适用此种做法也可能有所不同,而这种由“0”向“1”的一小步突破,深刻地改变了国际税收规则的内涵和外延,同时,它也是国际税收观念和规则的一次重大飞跃,为建立一个更公平的全球税收管理体系奠定了基础。
    特别声明:文章内容仅供参考,不造成任何投资建议。投资者据此操作,风险自担。

    网站首页 - 海南税务 - 海南自贸港 - 海南免税 - 产业 - 宏观 - 财经 - 评论 - 人物 - 投资理财

    本站不良内容举报联系客服QQ:876844202 官方微信:yqwwhb 服务热线:yqwwhb

    琼ICP备2021006131号-1

    琼公网安备 46010702000284号

    Copyright © 2019-2029 财税海南 版权所有