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  • 李旭红:规定免收税款的情形

    发布时间: 2021-11-05 21:23首页:主页 > 人物 > 阅读()
    十二月十四日,财政部、国家税务总局联合发布关于个人所得税综合所得汇算清算相关政策的公告,明确规定无需办理年度汇算的情形,进一步减轻低收入群体负担。
    与此同时,税务总局发布《关于处理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》(以下简称《意见》),明确规定了有关操作流程,并于12月14日至26日公布。该税法征求意见稿明确规定,纳税人可以有效、快速地完成纳税工作。
    三种情况不需要办理。
    新个人所得税法将于2019年1月1日开始实施。这项改革,除了提高“起点”和增加6项专项附加扣除外,还建立了综合分类相结合的个人所得税制,对综合所得进行年度汇算。
    「为什麽我的薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费已扣过个人所得税,还要作年度申报?」关于年度汇算,很多人都会有这个疑问。
    针对这一点,中国社会科学院财经战略研究所研究员张斌解释说,这些收入在预扣预扣阶段由扣缴义务人扣缴的个人税收属于税款预缴,4个所得项目应按年将4个所得项目合并,以每一个纳税年度的收入减去费用60,000元,并按照法律规定扣除后结余,对于应税收入,用适用的税率表计算出的只是纳税人的年应纳税额,“这个数字和预缴的税金相比,每年申报时多退少补。
    简单地说,就是按照平时已经预缴的税款,‘查遗补漏、汇总收支、按年算、多退少补’,实现纳税人准确履行纳税义务。李旭红,北京会计学院财税政策与应用研究所所长。对此,中国国际税收研究会学术委员汪蔚青表示,个税制是国际上普遍采用的做法,许多国家和地区都有这一制度。
    应当注意的是,《征求意见稿》是根据两部公告规定,明确符合三种情况之一的,纳税人无需办理年度汇算。头两种情况属于本应办理年度汇算并需要补税的纳税人,包括需要补税但综合所得年收入不超过12万元的纳税人,前两种情况属于需要补税的纳税人。第二种情况,是纳税人已经缴纳的预缴税款与年度应缴税款相同,或者不申请年度汇算退税。
    李旭红认为,规定免收税款的情形,有利于进一步减轻纳税人尤其是中低收入群体的负担,降低纳税人的遵从成本,不断释放改革红利。“许多企业的职工因免除汇算清缴义务而产生的方便,补税金额在400元以下的免交税款就更是一笔减税“红包”。浙江省地板协会会员、中国林产工业协会地板专业委员会副主席徐伟说。
    二种汇算情形很清楚。
    按照征求意见稿的规定,需要进行2019年度汇算的情况,可分为退税、补税两类。
    一类是一般人多预缴了税款,需要申请退税的纳税人。如果经常因扣减不足或未申请扣减等原因多预缴税款,都可以申请退税。
    例如,纳税人在2019年度综合所得收入不到6万元,但是通常已经预缴过税的,可以申请退税。符合享受条件的纳税人可在2019年度进行专项附加扣除,但在预缴税款时未扣除的,可在年度汇算时填写相关资料,予以补充扣除。
    另一种就是少预缴个税,应该补税的纳税人。补充税金是纳税人的义务,但出于对纳税人有利的考虑,国家对年度汇算补税作了例外规定,只有综合所得年收入超过12万元,且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人,才需要办理年度汇算补税。
    该专家指出,通常情况下会导致年度汇算结果出现问题,或者需要补税。例如,在两个以上的单位工作并领取工资薪金,在预缴税款时反复扣除了基本减除费(5000元/月);除了工资薪金之外,将各种综合所得的收入加总后,再加上劳务报酬、稿酬、特许权使用费等,就可以采用综合所得的年税率高于预扣率。
    流的方便方便“搞定”
    税务总局除明文规定不需要缴纳年度汇算的情况之外,还通过程序上的科学设计,最大限度地方便广大纳税人,同时也对相当一部分纳税人免征年度汇算。
    征询意见稿规定了办理年度汇算的三种方式:自行、单位、个人。
    第一,纳税人可自行办理年度汇算。通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道,为税务部门推出一系列的优化服务措施,帮助纳税人顺利完成年度汇算。对由于年龄大、行动不便等独立完成年度汇算有特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关也可提供个性化年度汇算服务。
    第二,考虑到很多纳税人主要从一家单位领薪金,单位对纳税人的涉税信息掌握得比较全面、准确,为纳税人办理年度汇算提供了帮助,该征求意见稿规定,纳税人可通过扣缴义务人(例如,保险营销员或证券经纪人等)获取工资收入的扣缴义务人代为处理。
    其三,纳税人可以根据自身情况和条件,自行委托专业税务服务机构或其他单位,并以个人代为办理年度汇算。
    "根据《征求意见稿》,广大纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税移动APP预填写申报单,通过查看、修改、确认3个环节即可完成申报,轻轻松松就可享受到个税改革红利。北大经济学院金融系主任刘怡说。
    特别声明:文章内容仅供参考,不造成任何投资建议。投资者据此操作,风险自担。

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