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  • 收入确认在会计信息系统中的作用

    发布时间: 2022-07-26 22:35首页:主页 > 投资理财 > 阅读()
    收入实现与确认理论和经济学相关理论的启示
    (1)会计收入确认原则
    收入确认在会计信息系统中发挥着非常重要的作用,特别是在收入信息系统中,对实现企业目标和会计目标具有重要意义。目前,中国会计信息用户批评财务报表的一个重要原因是报表提供者利用收入确认来操纵利润和粉饰报表。传统的会计收入确认标准在会计理论上被称为收入实现原则或收入确认原则,基于20世纪50年代以前的经济环境,与经济学的收入确认理论一致。在当时的环境下,经济活动极其单一,绝大多数市场交易都是一次性交易。换句话说,交易要么不发生,要么一次性完成。与交易对象(商品)相关的风险和报酬的转移也是一次性完成的,因此实现收入的时间点更容易识别和确定。因此,传统的收入实现原则强调,只有在收入赚取过程已经完成,收入可以自行实现(收到现金)或可以实现(有合法权利收取现金)时,才能在账面上确认收入。当时,国际财务会计概念公告规定,收入确认必须符合符合确认的一般标准——可定义性、可测量性、相关性和可靠性,还应满足:已实现或可实现;自行获得;收入过程基本完成。20世纪50年代以来,世界各国经济发展步伐加快,市场竞争日趋激烈。为了在激烈的市场竞争中获得优势,企业不断创新各种降低客户风险的交易活动,如分期付款销售、售后回购、售后回租、期权期货等。在交易创新下,各种活动很少是一次性行为。大多数交易活动持续很长时间。即使是商品的交付和付款的结算也是逐期的,不再像传统交易下者那样增加风险。这样,传统的收入实现原则难以合理反映真实的经济活动,会计界开始提出新收入与交易活动之间存在明显的联系,容易识别。同时,降低了买方承担的风险,以及商品销售的收入确认标准。1982年颁布和1993年修订的《国际会计准则第18号-收入》认为会计意义上的“实现”,即会计准则规定的销售收入实现的标志。也就是说,销售已经形成,并满足了一定的确认条件:(1)如果产品已经交付,劳务已经提供,卖方将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方;(2)企业既没有保留通常与所有权有关的继续管理权,也没有控制商品的销售;(3)与交易相关的经济利益可以流入企业;(4)当相关收入和成本可以可靠计量时,无论在经济上是否真正实现,都可以收入。用这种观点确认的销售收入,我们可以称之为“已确认的销售收入”。可见会计“已确认的销售收入”收入分为两类:一类是收入:“可实现的销售收入”包括债权形式和产品形式的销售收入;二是债权形式和产品形式的销售收入;“已实现的收入”,指货币形式的销售收入。从销售收入质量的角度来看,“可实现的销售收入”这是一种在会计上确认但在经济学上尚未真正实现的收入。其质量水平低于“已实现的销售收入”。会计确认收入的优点是能够全面、及时、公正地反映企业的财务状况和经营成果。缺点是企业销售收入成为不同质量水平销售收入的混合体;注重销售收入数量,忽视质量,影响对企业绩效的正确评价。为了计算已确认的销售收入,必须提前纳税,影响企业的资本周转,并可能增加销售收入。如果公司销售的产品质量和规格有问题,销售退货,确认的销售收入构成虚假销售收入,根据公司损益计算虚假利润;即使没有退货,上述收入也不是虚假销售收入,未达到“已实现的销售收入”在层次上,根据其计算本期损益也会导致公司利润的提前体现。
    (2)经济学相关理论对会计收入确认的启示
    通过以上分析,我们知道根据收入标准确认的收入更注重销售收入的数量,对质量的把握更依赖于会计人员对经济事项的专业判断,而收入标准的确认标准只有原则规定,在实际操作中难免具有较强的主观性。笔者认为,通过经济学,收入确认的原则更加谨慎,对会计中的收入确定也有一定的启发性:会计人员需要区分销售收入的质量水平,以便更客观、更恰当地描述和展示企业经营的原貌。具体改进操作方法为:企业“主营业务收入”,“其他业务收入”总账下增加两个二级账户,即“实现销售收入”和“可实现的销售收入”,用于计算上述两个基层的销售收入,并在会计报表中列出。只有这样,才能正确、真实、全面、及时地提供销售收入信息,确保会计信息的科学性。
    特别声明:文章内容仅供参考,不造成任何投资建议。投资者据此操作,风险自担。

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